Самый выгодный налог: в каких странах мира проще всего открывать бизнес
В современной экономической практике страны мира часто прибегают к использованию специальных налоговых режимов (СНР) для достижения высоких показателей развития национальной экономики. Они могут быть направлены на привлечение инвестиций, стимулирование развития отдельных отраслей или регионов, а также на создание конкурентных преимуществ на международной арене. Классификация подобных режимов весьма разнообразна – каждая страна стремится разработать систему налогообложения, которая отвечает ее уникальным условиям и стратегическим ориентирам. Об особенностях применения специальных налоговых режимов в мировой и отечественной практике, читайте в материале собственного корреспондента агентства Kazinform.
Мировой опыт СНР
Специальные налоговые режимы представляют собой отклонения от общих правил налогообложения, предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков. Они могут включать в себя сниженные ставки налога на доходы, налоговые каникулы, освобождение от НДС, акцизов и других налогов, а также различные налоговые льготы и инвестиционные субсидии.
В международной практике привлекательные налоговые режимы для иностранных инвестиций разработаны и активно практикуются практически во всех странах. Каждое из государств создает собственные условия для привлечения инвестиций, используя при этом особенности внутреннего рынка, географического положения и тенденций развития глобальной конъюнктуры. В условиях международной конкуренции за привлечение капитала, страны стараются предложить наиболее привлекательные налоговые режимы в погоне за индустриальными и финансовыми флагманами.
Из мирового опыта одной из наиболее привлекательных юрисдикций для иностранных инвесторов является Сингапур, который благодаря своей стабильной политической среде, прозрачной правовой системе и конкурентоспособной налоговой политике сумел привлечь значительное число иностранных компаний. Ключевыми элементами местного налогового режима являются низкая корпоративная налоговая ставка в размере 17%, которая при различных условиях может снижаться до нуля.
Например, налоговые льготы для начинающих компаний в течение первых трех лет работы предполагают освобождение от налогов на 100, 75 и 50% от получаемых доходов. Наряду с этим существуют и отраслевые льготы для компаний, занимающихся исследованиями и инновациями (от полного освобождения до ставки в 10% корпоративного налога), международной торговлей и морскими грузоперевозками - ставка от 5% до 10% на срок 5-10 лет, а также для банков и хедж-фондов - ставка 5-15%. Кроме того, освобожден от налогообложения иностранный доход, который не перечисляется в Сингапур.
В списке стран с наиболее гибкой налоговой системой нельзя не упомянуть Объединенные Арабские Эмираты, которые предоставляют широкий спектр налоговых льгот, стимулируя международные компании открывать здесь свои представительства. Так, налогообложение в стране сводится к двум налогам для бизнеса - 5% составляет налог на добавленную стоимость со всех потребительских покупок, он введен сравнительно недавно, в 2018 году; корпоративный налог в размере 9%, который был введен с июня 2023 года и по сравнению с европейскими ставками является относительно низким. Следует отметить, что если сумма дохода компании ниже 375 000 дирхам (около 102 тысяч долларов США) в год, то данный налог не взимается.
Кроме того, от корпоративного налога освобождены общественные организации, инвестиционные фонды, предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, квалифицированные инвестиционные фонды и ряд других организаций. В рамках действующих свободных экономических зон, бизнес, имея статус «квалифицированного лица в свободной зоне» (QFZP) пользуется льготной ставкой в 0% (исключение составляют компании, занимающиеся торговой деятельностью на материке – прим. ред.).
Также с 2018 года, упразднено требование о том, что иностранные граждане при создании компании в ОАЭ должны иметь в качестве партнера граждан ОАЭ, владеющих 51% акций бизнеса (исключение составляют стратегические сферы, как например, добыча углеводородов, безопасность, издательское дело, банковская деятельность и др.) В ОАЭ действует несколько десятков зон свободной торговли, которые предлагают налоговые льготы в виде освобождения до 50 лет от налогов без ограничений на репатриацию капитала и прибыли.
В других странах действуют собственные модели СНР. В США, в некоторых штатах, таких как Техас и Невада не взимается налог на доходы физических лиц, что является стимулом для привлечения квалифицированных специалистов и бизнеса.
В Китае действуют многочисленные СЭЗ, которые предлагают льготы в виде сниженных налоговых ставок и упрощенных процедур для иностранных компаний.
Нидерланды предлагают режим участия (participation exemption), который освобождает от налогообложения доходы от дочерних компаний, а также применяет благоприятные правила для роялти и процентов.
В России действует система специальных инвестиционных контрактов, которые предоставляют налоговые льготы (и каникулы) для инвесторов в обмен на создание производства на территории страны.
По словам генерального директора Института региональных проблем РФ Дмитрия Журавлева, в целях привлечения иностранных инвесторов в России пошли путем создания специальных институтов развития в регионах.
- Данные институты берут инвестора за руку и проводят его по лабиринтам сложных бюрократических коридоров, потому что в нашей налоговой системе порой не так легко разобраться. Дело не только в самих преференциях – они, конечно, должны быть. Сейчас считается, что базовая магистральная дорога – это когда государство не столько вкладывает в экономику, сколько создает специальные налоговые режимы, чтобы переманить капиталы в ту отрасль, которая сейчас менее развита, в ту отрасль, которая более актуальна. Самый простой пример – сфера информационных технологий, - сказал эксперт.
В целом основная задача СНР, применяемых в мировой практике, заключается в стимулировании внутреннего экономического развития и интегрированности страны в мировую экономику.
Особенности и риски налоговых льгот в Казахстане
Казахстан, стремясь диверсифицировать свою экономику и уменьшить зависимость от экспорта углеводородов, внедрил ряд специальных налоговых режимов. Эти меры направлены на привлечение иностранных инвестиций, поддержку предпринимательства и стимулирование развития отдельных регионов и отраслей.
В соответствии с Налоговым кодексом Казахстана, специальный налоговый режим подразделяется на несколько видов в зависимости от их целевого назначения и характера деятельности субъектов бизнеса. Здесь речь идет о режимах, доступных широкому кругу предпринимателей, в их числе СНР на основе патента, на основе упрощенной декларации, с использованием фиксированного вычета, с использованием специального мобильного приложения, розничного налога.
Отдельным разделом регулируется налогообложение лиц и организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических и индустриальных зон, а также реализующих инвестиционные проекты в РК.
Наша страна предлагает иностранным инвесторам конкурентоспособные налоговые условия, которые способствуют реализации капиталоемких проектов и развитию инфраструктуры. Специальные налоговые режимы являются ключевым фактором, делающим страну привлекательной для иностранных инвестиций. В их числе:
- специальные экономические зоны в Казахстане предлагают налоговые льготы и упрощенные административные процедуры для участников: освобождение от налога на прибыль, земельного налога, налога на имущество и НДС на ввозимые товары – лишь некоторые из доступных льгот;
- инвестиционные налоговые льготы, предусматриваются для инвесторов, вкладывающих средства в приоритетные отрасли экономики. К таким мерам могут относиться субсидии, освобождение от таможенных пошлин и налоговые каникулы;
- программы поддержки для малого и среднего бизнеса, когда бизнес может воспользоваться различными формами налоговых послаблений, включая сниженные ставки по определенным видам налогов и гранты для стартапов.
Сегодня республика не только разработала целую систему специальных налоговых режимов, но и планирует ввести новые, которые бы соответствовали текущим и будущим потребностям. Планируется освободить иностранных и отечественных инвесторов от уплаты налогов и других обязательных платежей на первые три года в рамках освоения залежей редких и редкоземельных металлов.
- Казахстан может быть одним из крупных мировых монополистов в этой сфере, но для этого нужны капиталы и технологии. Инвесторов мы зовем, скорее, даже не за деньги, а для того, чтобы с собой они привезли технологии и рынки сбыта, - отметил Дмитрий Журавлев.
В последние годы наиболее показательные результаты работы с иностранными партнерами демонстрируют Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА), а также Международный технологический парт IT-стартапов «Астана хаб».
Например, в рамках действующего на платформе МФЦА специального налогового режима участники получают льготы по: корпоративному подоходному налогу (КПН) и НДС по доходам от оказания финансовых услуг; КПН по доходам от оказания вспомогательных услуг; по ИПН, КПН по доходам от инвестиций в МФЦА. Юридические и физические лица освобождаются от данных налогов до 1 января 2066 года при соблюдении условий, определенных актами финансового центра.
«Астана хаб» с момента официального запуска в 2018 году превратился в крупнейший инновационный хаб Центральной Азии. За это время совокупный доход IT-компаний, которые стали участниками технопарка, составил 1,6 млрд долларов США. Объем привлеченных инвестиций достиг 517 млн долларов США. Здесь налоговые льготы предоставляются IT-компаниям и стартапам в рамках перечня приоритетных видов деятельности в области ИКТ.
В целом, специальные налоговые режимы в Казахстане предоставляют значительные выгоды для бизнеса. Благодаря снижению финансовой нагрузки на бизнес увеличивается рентабельность инвестиций, создаются привлекательные условия для привлечения иностранных инвестиций и передового международного опыта, а также стимулирование инноваций и технологического обновления. Как следствие - обеспечивается повышение конкурентоспособности казахстанской экономики.
Вместе с тем существуют определенные риски и недостатки, связанные со специальным налоговым режимом. Чрезмерное применение налоговых льгот способно привести к сокращению поступлений в госбюджет и затрат на социальные программы. Одновременно формируются неравные условия для компаний, которые не выдерживают конкуренцию с привилегированными субъектами. Кроме того, существует достаточно серьезный риск использования СЭЗ и льгот для отмывания и вывода денег.
Благодаря СНР Казахстан в первые годы своей независимости сумел привлечь крупные иностранные инвестиции, особенно в добывающую промышленность, информационные коммуникации, строительство и банковскую сферу. Это позволило ускорить технологическое развитие и обеспечило создание рабочих мест, способствуя экономическому росту и улучшению бизнес-климата.
Однако ряд компаний, представляющих иностранных недропользователей, демонстрируют тот факт, что полезный эффект от полученных еще в 90-е годы льгот и особых условий ведения бизнеса, в Казахстане себя исчерпал. Произошедшая трагедия на шахте им. И. Костенко, принадлежащей компании «АрселорМиттал Темиртау», в очередной раз доказала необходимость пересмотра условий, на которых зарубежные инвесторы заходили в республику и постановки вопроса о целесообразности продолжения дальнейшего партнерства.
Приходит понимание того, что для достижения максимальной эффективности СНР необходимо обеспечить строгий контроль и баланс между предоставляемыми льготами и интересами общества и государства. В озвученном Президентом Казахстана Касым-Жомартом Токаевым Послании народу страны от 1 сентября 2022 года лейтмотивом всех реформ определен принцип, в соответствии с которым земля и природные ресурсы принадлежат народу.
- Каждая семья должна получить реальную отдачу от использования национальных богатств страны, - подчеркнул Глава государства.
В Послании 2023 года придается большое значение необходимости упорядочить налоговые льготы.
- Они должны стать адресным инструментом экономического стимулирования. Недополученные налоги – это непостроенные больницы, дороги и школы, - сказал Президент.
По мнению Дмитрия Журавлева, постоянная работа Казахстана по совершенствованию специального налогового режима обеспечивает возможность двигаться за основными тенденциями в мировой экономике.
- Государству необходимо наблюдать за ключевыми тенденциями, потребностями национальной экономики, а также проецировать как будут развиваться процессы в будущем, - отметил эксперт.
Сегодня Казахстан предлагает иностранным партнерам конкурентоспособные налоговые условия, которые способствуют запуску капиталоемких передовых проектов и развитию современной инфраструктуры во многих областях функционирования государства. Специальные налоговые режимы выступают одним из ключевых механизмов, обеспечивающих более благоприятные условия для ведения бизнеса, что положительно сказывается на динамике увеличения числа рабочих мест, повышает объемы производства и увеличивает экспортный поток. Несмотря на это, для устойчивого развития необходимо продолжать совершенствовать налоговое законодательство, улучшать бизнес-среду и повышать транспарентность работы государственных институтов.
